Как оформить беспроцентный займ от учредителя

Ни одна компания не застрахована от финансовых трудностей. Альтернативным решением станет займ от учредителя, который нередко становится единственной возможностью наладить дела компании.

После кредитного договора учредитель заключает соглашение о прощении задолженности. Какова особенность процедуры и насколько правомерен такой подход к разрешению финансовых проблем компании?

Что говорит закон

Займ –  наиболее удачная схема для компаний. В момент формирования отчетности по налогу на прибыль сумма заемных средств не берется в учет, более того, финансовая операция не облагается НДС.

Можно ли выдать займ компании? В соответствии с Налоговым Кодексом, учредители имеет возможность выдавать компании беспроцентный займ. Размер финансовой поддержки и сроки возврата долга не регламентированы установленными нормами, они варьируются от условий сделки.

Перечисление займа возможно на расчетный счет или в кассу организации. Государственные нормы не предусматривают каких-либо ограничений для учредителей -физических лиц. Что касается учредителей, выступающих в качестве юридических лиц, для них предусмотрен лимит в пределах одной договоренности – до 100 тыс. рублей.

Налоговые последствия в 2017 году

Налоговые службы компетентны в проверке фактов получения организациями налоговой выгоды. Соответствующие органы проверяют сделки на предмет рыночных цен. Учредителю, оказывая финансовую поддержку компании необходимо трезво оценить потенциальные налоговые риски.

При НДС

Финансовые операции по предоставлению займов освобождены от налогов НДС, так как отсутствие процентов приравнивается к отсутствию прибыли. Это вызывает необходимость вести раздельный учет в бухгалтерских проводках нужно.

В тех случаях, когда необлагаемые операции составляют свыше 5% от общей суммы расходов компании возникает необходимость распределение входного НДС.

Если в последующем, между компанией и учредителем, предоставившим заемные средства будет заключено соглашение о прощении долга, то операция будет признана безвозмездной передачей средств.

В соответствии с установленными нормами, безвозмездная передача подлежит выплате налога прибыль со стороны компании, получившей финансовую помощь. Но в том случае, если доля учредителя превышает 50% сделка не подлежит налогообложению.

При УСН

Для организаций на УСН существует определенная долы риска. Если заемные средства, выданные учредителем не вернуть своевременно, у компании появится необоснованный доход.

Это связано с тем, что задолженность по займу, которая списывается по окончанию срока действия договоренности представляет собой внереализованную прибыль и в соответствии с установленными нормами должна быть зафиксирована в налоговой базе по УСН.

Обратите внимание. Срок исковой давности по займовым задолженностям насчитывает три года. Отсчет принято начинать со дня, который следует за датой возврата денежных средств. К примеру, если срок возврата назначен на 1 февраля, отсчет начинается со 2 февраля.

При НДФЛ

В том случае, когда учредитель компании предоставляет кредитные средства сотруднику, у последнего участника сделки возникает материальная выгода за счет экономии на процентах. С такой материальной выгоды организации следует удерживать НДФЛ.

Обратите внимание.  В 2016 года были внесены коррективы в порядок расчета материальной выгоды. Для удобства граждан создан специализированный калькулятор, пользователям достаточно ввести ключевые условия займа и результат будет получен в автоматическом режиме.

Способы оформления беспроцентный займ от учредителя

Существует три альтернативных способа оформления беспроцентного займа от учредителя.

Среди них выделяют следующее:

  • Заключение договора займа – в том случае если долг будет возвращен своевременно, у сторон договоренности, в соответствии с установленными нормами, не возникнет ни расходов, ни доходов.
  • Заключение договора дарения – полученные денежные средства не подлежат налогообложению при УСН, в том случае, если учредитель является обладателем более чем 50% уставного капитала.
  • Финансовая поддержка в виде вложений в ООО – в случае, если финансирование было оформлено на общем собрании акционеров, полученная сумма не подлежит налогообложению.

Договор

Оформление договора займа в письменном виде является наиболее распространенным способом вложения заемных средств руководителя в организацию. Соглашение вступает в юридическую силу с того момента передачи денежных средств.

Обратите внимание. Ключевое условие договоренности – указание суммы займа. В противном случае договор не будет иметь юридическую силу.

Договор займа, в соответствии с установленным образцом должен содержать следующую информацию (для получения образца договора перейдите по ссылке:

  • сумму займа;
  • сроки возврата денежных средств;
  • порядок возврата заемных средств;
  • тип займа (процентный или беспроцентный);

Обратите внимание. В том случае, если в договоре не указано, что предоставленный кредит является беспроцентным, его автоматически относят к процентному.  Отвечая на вопрос, является ли такой займ при УСН доходом, стоит отметить, что денежные средства подлежат налогообложению.

Полученные средства путем заключения договора займа не вносятся в Книгу учета доходов и расходов. В момент возврата кредитных средств расходы не берутся в учет, так как такой вид растрат при УСН отсутствует.

Договор дарения

Второй вариант получения беспроцентного займа от учредителя предполагает заключение договора дарения (для получения образца договора перейдите по ссылке).   По той причине, что в качестве дарителя выступает физическое лицо, соглашение может быть заключено как в устной, так и письменной форме.

Нередко, такого рода соглашения называют финансовой помощью. Даже если в договоре будет указанно данное понятие, к нему будут применены нормы учета, действующие при договоре дарения, так как экономический смысл идентичен.

Обратите внимание. В соответствии с установленными нормами, договор можно заключать в свободной форме.

В том случае, если учредитель является владельцем более чем 50% уставного капитала заемные средства не относятся к налогооблагаемым доходам. Если речь идет не о денежных средствах, а о конкретном имущество, получатель не вправе в течение года передавать его третьим лицам.

Вклад в имущество компании

В случае необходимость, займ от учредителя можно оформить в виде дополнительного вклада в акционерное сообщество.

Участники сообщества, в соответствии с установленными нормами вправе в любое время вносить вклад в организацию в том случае, если такая возможность предусмотрена в уставе.

Перед выдачей займа нужно оформить соответствующее решение на общем собрании акционеров, закрепив его в протоколе. Стоит обратить внимание на тот факт, что вклад в компанию должен быть внесен не одним акционером, а всеми участниками сообщества пропорционально их долям.

Соответственно, если в компании несколько учредителей, каждый из них должен перечислить денежные средства на счет компании. В том случае, если в организации один учредитель, он вправе самостоятельно выбрать сумму взноса.

В том случае, если возможность вложений в организацию не предусмотрена уставом, финансовая операция невозможна. Для перечисления денежных средств необходимо внести соответствующие коррективы в устав организации.

Видео: Как оформить заем от учредителя в 1С

Отражение в учете

Заемные средства необходимо правильно отобразить в отчетности компании. В противном случае, как кредитор, так и организация рискуют столкнуться с разбирательствами со стороны налоговых органов.

Отчетность получателя

Независимо то того, какой займ был получен компанией (процентный или беспроцентный) расчеты по соглашению займа должны быть учтены на счету у получателя финансовой помощи:

  • расчеты по краткосрочным займам (66) – счет используется в тех случаях, если кредитные средства были выданы сроком до одного года;
  • расчеты по долгосрочным займам (67) – счет предназначен для тех случаях, когда срок займа превышает один год.

Отчетность кредитора

Выдавая беспроцентный займ учредителю также необходимо отобразить финансовую операции в налоговых проводках.

Для грамотного учета заемных средств кредитору необходимо применять счет 58 «Финансовые вложения». В том случае, если заемные средства были выданы сотруднику организации, то нужно воспользоваться счетом 73 «Расчеты с персоналом».

Прощение долга

Беспроцентный займ от учредителя осуществляется с целью улучшить состояние компании. По этой причине, кредитор зачастую не собирается возвращать заемные средства несмотря на то, что в договоре был указан пункт про возврат займа.

Для того чтобы официально оформить процедуру прощения долга, необходимо заключить дополнительное соглашение. В таком случае, сделка будет признана безвозмездной передачей денежных средств, но компании-должнику понадобится оформить денежные средства в качестве налога на прибыль.

Таким образом, займ от учредителя – это удачное решение финансовых проблем организации. В распоряжении кредитора несколько альтернативных способов оформления процедуры. Достаточно выбрать способ, максимально минимизирующий налоговые риски.