Подробно о беспроцентном займе

Договор на условиях беспроцентного займа не запрещается заключать как между физическими лицами, так и юридическими лицами. В теории, если сделки не имеют коммерческого подтекста, то есть возможность избежать налогов.

Но на практике происходит по другому сценарию. В первом случае часто возникает повод для расчета материальной выгоды, во втором – экономической прибыли.

Что это такое

Беспроцентный займ выдается по желанию займодателя тем, кто желает распорядиться чужими деньгами бесплатно, то есть без платы за пользование.

При этом формулировка «без процентов», «под 0 процентов годовых» оговаривается в пункте «Порядок погашения займа». Иначе – упущение этого словосочетания означает, что соглашение действует по ставке рефинансирования, действующей в регионе на момент погашения долга.

На условиях беспроцентного займа оформляются отдельные договора между физическими и юридическими лицами на выдачу ссудных сумм.

В соглашениях четко прописано:

  • займодатель выдает финансы безвозмездно, без переплаты и учёта процентов за предоставление услуг;
  • займополучатель обязуется вернуть деньги в полном объёме, но на остаток финансов не начисляется никаких процентов.

С точки зрения двух контрагентов данная сделка является взаимовыгодной. Представьте, что одно из успешных подразделений финансово поддерживает тот отдел, который на данный период работает с убытками.

Деньги переводятся с одного счета на другой по соглашению беспроцентного займа.  Эта процедура сберегает от рисков неуплаты, остановки производственного цикла. А как выглядит данная ситуация с позиций налоговиков?

Договора по беспроцентному займу рассматриваются ФНС с разных ракурсов. Несомненно, это – сделка. Но станет ли она поводом для начисления налога на прибыль? Есть ли экономический выигрыш? Как его правильно оценить?

Мнение налоговиков неоднозначно. Налоговый Кодекс, федеральные законы и письма Минфина не учитывают все случаи. Иногда приходиться обращаться к судебной практике. Ясно одно: все зависит от типа займа, индивидуальных особенностей займодателя и займополучателя, их взаимоотношений.

Виды

Договор займа без переплаты подписывается как между взаимозависимыми хозяйствующими объектами, так и независимыми предприятиями, физическими лицами. В соглашении также описывается предмет, размер одалживаемой суммы, валюта сделки. От этого зависит налогообложение.

По логике займодавец не получает никакого дохода. Коммерческую выгоду получает заемщик. Но и он не всегда обязан рассчитывать и уплачивать налоги в бюджет. Если же возникнут налоговые обязательства, то договор займа действует до их полного погашения.

Рассмотрим виды беспроцентных займов и примерную схему действий сторон после заключения соглашения.

Натуральная форма

В соответствии со статьей 807 ГК РФ предметом соглашения могут не только деньги, но и вещи. Как показывает практика, чтобы избежать налоговых последствий у обеих сторон, нужно передавать по беспроцентному договору предметы, материалы, сырьё, объединенные по одному родовому признаку.

По истечению срока договора они подлежат возврату при сохранении свойств качества. О налогообложении речь не идет.

Заключение договора займа между юридическим и физическим лицом

Физические лица часто пользуется услугами коммерческих и некоммерческих организаций. Когда заемщик (кредитор), зарегистрированный как юридическое лицо,  на бесплатной основе предлагает займ, то заемщик должен четко понимать налоговые последствия. Образец тут.

Необходимость уплаты налогов:

Налог на прибыль НДС НДФЛ
Компания-займодавец _ _ _
Заемщик-физическое лицо _ _ +

В пункте 2.1. статьи 212 НК РФ сказано, что при тесном сотрудничестве физического лица с организацией или ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность, возникает коммерческая выгода в виде экономии на процентах. В этом случае физическое лицо обязано рассчитать НДФЛ.

Подоходный налог облагается по ставке 35 процентов. При расчете используются:

  • действующая ставка рефинансирования, умноженная на ¾;
  • остаточная сумма кредита или полный займ, погашенный досрочно.

Между физическими лицами

Договоры между физическими лицами – распространенное явление. По 809 статье ГК сделка без переплат допустима и не подлежит налогообложению, если:

  • оба контрагента, займодавец и займополучатель, признаются физическими лицами;
  • ни один из контрагентов не имеет конечной цели в получении прибыли, в реализации предпринимательских идей;
  • сумма договора не превышает МРОТ, увеличенное в пятидесятикратном размере, то есть составляет не более 5 тысяч рублей.

Между юридическими лицами

Проценты, полученные кредитором от заемщиков, учитываются как внереализационные доходы в соответствии с главой 25 НК РФ. В случае с беспроцентным займом прибыли нет, экономической выгоды тоже.

Для отмены налога на прибыль нужно дополнительно доказать:

  • данный тип соглашения не является финансовой услугой;
  • сделка не является контролируемой.

Контролируемые сделки – это операции по передаче денег между взаимозависимыми контрагентами и сделки, сумма которых превышают 400 тысяч рублей. Логика проверяющих чиновников ФНС проста.

Одна из взаимозависимых сторон договора отказалось от выручки в форме процентов. Следовательно – те доходы, от которых намеренно отказались, могут быть учтены для целей налогообложения.

Уполномоченные по контролю налоговых сборов вправе произвести корректировку налоговой базы, назначить налог на прибыль по ставке 20 процентов.

Они проверяют каждую сделку, контролируемую или неконтролируемую, отвечая на основные вопросы:

  • Соответствует ли цена, примененная в сделке, рыночной стоимости?
  • Нет ли в этом факта незаконного предпринимательства?
  • Может быть, это связано с деятельностью террористических организаций?

Таким образом, юридическим лицам лучше не рисковать и заключать договора на условиях займов по процентной ставке.

На киви Кошелёк

Беспроцентные займы между МФО и физическим лицом предусмотрены по программам лояльности, разработанных для привлечения новых клиентов. При желании займополучателя они выдаются на Киви-кошелек.

От учредителя

Заемные отношения возможны между учредителем и его собственным ООО. Если доля этого гражданина-кредитора в уставном капитале организации составляет более чем 25 процентов, то сделка по займовому соглашению считается контролируемой.

Опять же экономическая выгода от выручки с процентов, которого не будет, признается для целей налогообложения, как будто бы он имеется.

Может ли организация выдавать сотруднику?

На предприятиях различной формы собственности часто практикуется выдача беспроцентных займов для особо ценных сотрудников.  При этом при выдаче ссуд на ипотечное жилье привычный порядок налогообложения не применяется.

В общем же случае материальная выгода исчисляется вместе с НДФЛ из заработной платы работника. Затем расчетные суммы направляются бухгалтером в бюджет.

Видео: Подводные камни

Расчет материальной выгоды

Суммы материальной выгоды исчисляются на последний день каждого месяца во время пользования заемными средствами. Она актуальна не во всех ситуациях и не применима к займодателю. Плательщиком считается займополучатель.

Экономия на процентах рассчитывается при взаимодействии займополучатель-физическое лицо и кредитор-компания при соблюдении одного из трех условий:

  • заем является беспроцентным;
  • процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования;
  • процентная ставка установлена в валюте и меньше 9 процентов.

Ставка НДФЛ с материальной выгоды:

Признак налогоплательщика Ставка
Резидент РФ 35 процентов
Нерезидент РФ 30 процентов

Формула по расчету материальной выгоды с беспроцентного займа выглядит следующим образом:

МВ= сумма займа или остаток займа * 2/3 * ставка ЦБ, действующая на конец месяца/365* фактическое количество дней пользования займом

Образец

Организация выдала сотруднику займ без переплат в сумме 100 тысяч рублей 10 января 2018 года на квартал. Срок уплаты процентов – один раз, по окончании трехмесячного срока.

11 апреля 2018 года работник возвратил кредитные финансы в полном объеме. Материальная выгода учитывается на 31.01, 28.02, 31.03, 30.04.

Ключевая ставка в феврале, январе 2018 г. -10 процентов.

Ключевая ставка в марте, апреле 2018 г. – 9,75 процентов.

Количество дней пользования МВ НДФЛ к уплате
На 31.01 21 день 383,56 134,27
На 28.02 28 дня 511,41 179
На 31.03 31 дней 566,21 198, 17
На 30.04 11 дней 200,9 70,32

Так как налоговики наблюдают за всеми сделками, при заключении договора беспроцентного займа внимательно изучаются нормативные документы. Налоговые последствия зависят от множества факторов.

Если вы не намерены платить налоги, то передавайте по договорам не деньги, а сырье, материалы или вещи определенного рода. Тогда можно работать спокойно, не дожидаясь прихода налоговой проверки.