Как составить договор процентного займа между юридическими лицами

Предоставление денежных средств одним лицом (юридическим или физическим) другому с условием возвращения их в заранее оговоренный срок и с условием уплаты процентов также по заранее оговоренной ставке называется договором процентного займа.

Не только банки, имеющие специальную лицензию, но и юридические лица, занимающиеся обычной хозяйственной деятельностью, имеют право предоставлять друг другу деньги, за пользование которыми необходимо уплачивать проценты. Закон разрешает это, если их  не становится основным видом деятельностью. Каких-либо строгих требований к оформлению или удостоверению таких соглашений нет, но свои особенности правового регулирования они имеют.

Чем регулируется

Для того чтобы понять, какие правила необходимо соблюдать при оформлении этого типа сделок, необходимо обратиться к Гражданскому кодексу. Документ должен быть составлен в простой письменной форме, нотариального удостоверения его не потребуется.

Среди наиболее важных условий договора будут следующие:

  1. Предмет. Самым строгим требованием законодателя и, соответственно, судебных органов при возникновении спора, станет четкое определение предмета договора, то есть его суммы. Она должна быть или определенной, указанной в твердой цифре, или определяемой или расчетной, то есть, указана в валюте и определен способ расчета курса перевода. Несоблюдение этого условия приведет к тому, что суд признает отсутствие факта заключения соглашения, что лишит кредитора права на получение процентов.
  2. Стороны. Сторонами могут быть любые юридические лица, в том числе и некоммерческие организации. Достаточно часто финансирование для российской компании предоставляются иностранной компанией, зарегистрированной в оффшорной зоне. Такой способ финансирования также не запрещен законом, но попадает под дополнительное государственное регулирование в части соблюдения требований валютного законодательства.
  3. Цель. Кредитором может быть указана цель, на достижение которой должны быть использованы ресурсы. Нарушение условия целевого использования может быть использовано, как одна из возможностей востребовать сумму досрочно.
  4. Плата за пользование. Ставка может быть любой, в том числе и нулевой. Если в тексте прямо не указан размер подлежащих уплате процентов, то он в любом случае признается возмездным и займодавец будет вправе взыскать их по ставке рефинансирования. Этого его право подтверждают многие судебные решения. При этом размер ставки не ограничен, исходя из принципа свободы соглашения, стороны могут самостоятельно выбирать любой ее размер.

Сложности с величиной платы за пользование денежными средствами  возникнут только тогда, когда необходимо будет вычислять налогооблагаемую базу для уплаты налога на прибыль.

Согласно требованиям Налогового кодекса, суммы уплаченных процентов свыше ставки рефинансирования плюс ее небольшое превышение базу для уплаты налогов не уменьшают. Если ставка очень высока, то она может быть оспорена как кабальная или же суд своим решением может снизить ее размер.

Чтобы избежать этих и других рисков, лучше сразу составить документ в форме, исключающей двоякие толкования условий. Если заключается договор процентного займа между юридическими лицами, образец его можно найти в любых правовых базах данных. Необходимо придерживаться рекомендованной формы.

Бланк также можно скачать здесь, но желательно предварительно, до подписания, получить консультацию юриста по оформлению индивидуальных условий.

График погашения

Деньги между юридическими лицами  могут быть переданы только в безналичной форме, путем перечисления на расчетный счет. Доказательством передачи их станет платежное поручение, в котором целью платежа будет указана исполнение обязательств по договору определенному лицу со ссылкой на номер и дату конкретного документа.

Такое платежное поручение будет достаточным доказательством передачи суммы должнику. Он же, осуществляя гашение основной суммы или платы за пользование, должен четко указывать в платежных поручениях реквизиты соглашении и цель платежа – гашение процентов или основного долга.

Нужно учитывать, что при отсутствии доказательств перечисления денег должник, пользуясь 812 статьей гражданского кодекса, может попробовать в суде оспорить сделку по безденежности, а если не подтвержден уплата долга, то он может быть взыскан повторно.

Договор является реальным, то есть он вступает в действие с момента перечисления предусмотренных в нем сумм. Действует он, по общему правилу, до момента погашения всех обязательств, а именно, основного долга, процентов, и штрафных санкций, в случае наличия такого условия.

График погашения может быть оформлен как одно из приложений к документу.

Стандартно предполагается уплата платы за пользование кредитом отдельными платежами в течение всего периода и уплата основной суммы долга в конце периода.

Но стороны свободны в своем выборе механизма оплаты, поэтому график платежей может быть составлен так, как удобно обеим сторонам. Может быть предусмотрена и возможность досрочного погашения всего или части долга в случае поступления выручки на расчетный счет кредитора или в иных ситуациях.

Обеспечение обязательств по договору процентного займа между юридическими лицами.

Закон не запрещает оформлять какие-либо виды обеспечительных обязательств для гарантии возврата долга. Таким обязательством может быть залог, в том числе предоставленный третьим лицом.

На практике это обычно происходит так, одна из компаний группы, отвечающая за операционную деятельность, привлекает финансовые ресурсы, вторая же, которая является собственником недвижимости или оборудования, предоставляет их в залог.

Также возможно оформление поручительства и даже независимой гарантии. Кроме того, часто применяется такой способ гарантировать своевременный возврат долга как штрафная неустойка.

Стороны свободны в выборе способов обеспечения, но следует помнить, что если будут начислены очень высокие штрафы, суд своим решением может снизить их размер как не соответствующий действительному размеру ущерба, который понес кредитор.

Видео: Как правильно заключать

Налогообложение в 2018 году

При анализе вопроса о налогообложении этого вида сделок возникает два вопроса:

  • налоговые последствия для должника в части уменьшения налогооблагаемой базы,
  • необходимость уплаты НДС.

В первом случае законодатель определил, что проценты по договору коммерческого займа могут уменьшить налогооблагаемую базу в том случае, если они не превышают 125% от ставки рефинансирования. В 2018 году такая ставка максимально составит около 14%.

Если ресурсы предоставлены в валюте, допустимой считается ставка EURIBOR (ставка финансирования европейских межбанковских отношений) плюс 4-7 пунктовв евро и ставки ЛИБОР, увеличенной на 4-7 пунктов для сделках, совершаемых в долларах США.

Любое превышение этих параметров послужит основанием для увеличения базы по налогу на прибыль у должника. Правила такого строго расчета ставки установлены НК для займов между зависимыми лицами, но на практике, суд применяет их по аналогии во всех спорных ситуациях между налоговой инспекцией и налогоплательщиком.

Возникает с точки зрения и еще один вопрос, если финансы предоставляются бесплатно или по цене существенно ниже ставки рефинансирования, не составляет ли эта разница  материальную выгоду и не включается ли она  в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Многочисленная судебная практика и разъяснения в этом случае встают на сторону налогоплательщика, подтверждая отсутствие необходимости рассматривать эту своеобразную форму дохода как материальную выгоду.

Налог на добавленную стоимость в данном случае не уплачивается, так как деньги не являются объектом налогообложения этим налогом.

Бухгалтерские проводки

Сделка будет по-разному отражаться в балансе кредитора и должника.

Кредитор обязан отразить сумму на 58 счете, «Финансовые вложения». При этом бухгалтер должен будет выбрать субсчет 58-3, который в бухгалтерском учете называется «выданные займы». Дебет счета предназначен для внесения в него суммы предоставленных денежных средств, кредит – для отражения возвращенных средств.

Согласно ПБУ «Учет финансовых вложений» проценты в этом случае не являются доходом от стандартных видов деятельности, поэтому подлежат отражению как «Прочие доходы и расходы», на 91 первом счете. Используется субсчет 91-2, «Прочие доходы», датой признания задолженности и начисления  каждое последнее число  периода.

Бухгалтерские проводки у должника будут выглядеть так: сумма долга не отражается как полученный доход. Она подлежит отражению на счете «Расчеты с кредиторами». Проценты отражаются как «прочие расходы».

Если подвести итоги, то становится ясно, что заключение такого договора предприятиями– это удобный инструмент коммерческого кредитования. Он помогает успешной работе на всех коммерческих направлениях, используется в целях пополнения оборотных средств или для налогового планирования. С учетом гибкого регулирования и положительной судебной практики по взысканию таких долгов в случае их неуплаты заем между юридическими лицами становится неоценимым инструментом для успешного ведения бизнеса.