В жизни часто возникает необходимость взять деньги в долг, причем возникает она не только у людей, но и у юридических лиц. Одним из способов является обращение в кредитную организацию, однако, в ряде случаев, более простым вариантом решения проблемы является заем.
Эта простота обусловлена тем, что условия, на которых будут предоставлены деньги, размер процентов, сроки и порядок их уплаты могут быть согласованы сторонами произвольно.
Знание порядка расчета и правил учета процентов необходимо сторонам для правильной оценки собственной экономической эффективности.
Что это такое
Гражданское право условно подразделяет все объекты на:
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
- индивидуально определенные – уникальные, единственные в своем роде (объект искусства, например);
- определенные родовыми признаками – группы объектов, которые можно охарактеризовать какой-либо мерой (как пример — строительные материалы).
В отношении последних, предусмотрена возможность заключения договора займа – сделки, предусматривающей, что одна сторона передает второй объекты в собственность, а вторая сторона по истечению установленного времени возвращает такое же количество этих объектов.
Частной и наиболее распространенной разновидностью данного договора является денежный займ – сделка, когда в качестве объекта гражданских отношений выступают денежные средства.
На первый взгляд, договор денежного займа и кредитный договор представляются идентичными, однако первый принципиально отличается по следующим позициям:
- выдать займ может любой субъект гражданских отношений;
- договор получает юридическую силу после фактической передачи денег получателю;
- не всегда требуется письменная форма;
- можно выдать беспроцентный займ.
Условия сделки могут предусматривать несколько вариантов условий о плате за пользование деньгами:
- выраженное в процентах;
- выраженное в фиксированной сумме;
- выраженное в условных денежных единицах,
- без оплаты.
ВНИМАНИЕ! Если договор не содержит условия о плате за использование средств, то он все равно признается возмездным и с заемщика законно может быть потребовано вознаграждение, рассчитываемое исходя из ставки рефинансирования.
Исключением являются следующие случаи, когда заимодавец может требовать только возврат своих денег:
- сторонами сделки являются физические лица;
- стороны не заключают её с целью предпринимательства;
- сумма не превышает 50 МРОТ (для целей расчета рекомендуется использовать МРОТ, установленный ч. 2 ст. 5 ФЗ N 82-ФЗ от 19.06.2000 и равный 100 рублям)
Наиболее частым является процентное выражение.
Для корректного согласования этого условия, сторонам необходимо однозначно сформулировать:
- размер процентов;
- сумму, на которую они будут начисляться;
- формулу расчета.

Как оформить займ на счет? Найдете по ссылке.
Формула расчета
Базовыми характеристиками, позволяющими однозначно определить размер платы, являются:
- процентная ставка, которая может быть фиксированной или переменной;
- срок, за который проценты начисляются (наиболее часто встречающаяся – годовая ставка).
ВНИМАНИЕ! Если ставка периодически меняется, то в договоре необходимо прописать дату, по состоянию на которую она будет определяться.
Если в договоре не прописаны условия о ставке и сроке, то займодавец может потребовать ежемесячной выплаты вознаграждения, рассчитанного исходя из размера ставки рефинансирования уже начиная со следующего после передачи денег дня.
Существует два основных подхода к начислению процентов:
- Простые проценты – тот случай, когда плата начисляется только на сумму основного долга (а в случае, если он возвращается частями на его остаток).
Такой подход является более популярным и позволяет производить расчет по формуле:
, где:
% — размер вознаграждения,
— сумма заемных средств,
— годовая ставка, выраженная в долях,
n – дней в году,
K – дней в периоде.
Сложная, на первый взгляд, формула, очень проста в реализации.
Пример 1. Заимодавец отдает 100 000 рублей, сроком на календарный год и ставкой 10% в год. Вознаграждение требует выплачивать ежемесячно, а сумму долга вернуть единовременно в конце года. Нужно рассчитать проценты по займу за месяц.
В этом случае:
- 10% выражаем в долях – 10/100=0,1;
- Полученную величину делим на число дней в году (n). Предположим он не високосный. 0,1/365=0,000274 – это размер платы в день;
- Полученную цифру умножаем на 31 (k) (скажем месяц — март). Получаем 0,00849 – процентная ставка в месяц;
- Умножаем общую сумму на полученную ежемесячную ставку. 100 000*0,00849 = 849, 32 руб. – это размер переплаты за март.
- Сложные проценты – метод, при котором начисление производится не только на основной долг, но и на просроченные за его использование платежи. Этот подход используют, чтобы стимулировать заемщика своевременно выплачивать полагающееся вознаграждение займодавцу. В случае просрочки уплаты, неуплаченная сумма добавляется к основному долгу и увеличивает его.
Общая формула выглядит так:
, где
= увеличенная сумма займа, рассчитываемая по формуле:
, где
t – количество периодов.
Таким образом, отличается эта схема от предыдущей, только тем, что, начисляя проценты, необходимо каждый раз пересматривать размер долга, на который они начисляются.
Пример 2. Ситуация аналогична предыдущей. Отличие в том, что в случае просрочки уплаты начисленных процентов, они капитализируются. Предположим, что должник не уплачивает вознаграждение в течение 2-х месяцев.
Рассчитать сумму, которая образуется через два месяца можно в несколько простых действий:
- По аналогии с первым случаем — 10%=0,1;
- Делим на количество дней в году (n) и умножаем на их количество в месяце(K): 01/365*31=0,00849;
- Прибавляем к полученному значению 1 – получаем 1,00849;
- Просрочка составила 2 месяца (t) – возводим полученную цифру в квадрат: 1,017
- Умножаем на первоначальную цифру 100 000 – получаем 101 705, 21
Получается, что за два месяца просрочки размер задолженности возрос на 1 705, 21 рублей и начислять проценты в мае заимодавец будет уже на увеличенную сумму. Это приведет к тому, что возрастет и размер платы за использование заемных средств.
Таким образом, есть существенное различие между итоговыми размерами платежей, выплачиваемых заемщиком при использовании разных подходов к расчету вознаграждения, а потому данная информация должна быть однозначно прописана в соглашении.
Как провести начисление процентов по договору займа
По ставке рефинансирования
В случае, если в договоре не указаны условия оплаты вознаграждения займодавцу, он все равно является возмездным (за исключением случаев, описанных в ст.809 ГК).
В этом случае, оно рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, действующей в день оплаты долга. Если условий о сроке оплаты в документе так же не содержится, то выплаты производить заемщик будет ежемесячно, а начисляться они по простому методу.
Налоговый учет таких сделок ничем не отличается от обычного.
ВНИМАНИЕ! Начиная с 2020 года и в настоящее время, у ставки рефинансирования нет самостоятельного значения, она приравнена к значению учетной ставки.
Частным случаем, когда нужно учитывать значение ставки рефинансирования, является предоставление денег сотруднику. В случае, если плата сотрудника за пользование средствами работодателя будет меньше, чем 2/3 от учетной ставки, то у работодателя возникнет обязанность удержать с работника НДФЛ в размере 35% от разницы между этими двумя цифрами.
В налоговом учете
В бухгалтерском учете заимодавца, проценты учитываются в составе «Прочих доходов».
Корреспонденция счетов представлена в таблице:
Дебет | Кредит | Операции |
Простой метод | ||
76
(73-1) |
91-1 | Начисление займодавцем |
51
(50) |
76
(73-1) |
Поступление от заемщика |
Сложный метод | ||
58-3 | 91-1 | Начисление займодавцем |
51
(50) |
58-3 | Поступление от заемщика |
Видео: Основные правила
НДС
Операции начисления процентов не облагаются НДС, а, следовательно, не формируют налоговую базу по данному налогу.
Налог на прибыль при начислении процентов
Плату за пользование средствами, займодавец учитывает у себя во «внереализационных доходах».
По общему правилу, определенному налоговым законодательством, она включается в доходы на момент их признания:
- на последний день месяца или квартала, в зависимости от того, какой период является отчетным,
- в случае если договор заканчивается ранее, то на дату окончания договора.
УСН
В случае, если заимодавец осуществляет свою деятельность с применением УСН, то плата, полученная им от заемщика, признается для него доходом в те даты и в тех объемах, которые фактически поступили.
НДФЛ
В случае, если работодатель предоставил своему работнику средства на условиях, когда тот получает материальную выгоду от экономии на процентах. Эта выгода признается доходом работника, с которого работодатель обязан удержать НДФЛ по ставке 35% для резидентов.
Датой признания такого дохода является каждый последний день месяца до момента окончания выплаты займа.
Работодатель удерживает эту сумму из дохода работника, а если это сделать невозможно, то обязан в срок до 1 марта следующего года уведомить об этом работника и налоговые органы.
ВНИМАНИЕ! Размер удерживаемого налога не может быть больше 50% от размера денежного дохода сотрудника.

Где взять займ на 40000 рублей срочно? Ответ по ссылке.
Условия выдачи займа наличными? Узнайте далее.
Таким образом, законодательство дает широкие возможности выбора условий при совершении займа, включая метод начисления платы за него. Знание методов и способов учета процентов за пользование заемными средствами, позволит сторонам согласовать максимально подходящие условия и обезопасить себя от финансовых рисков.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.