Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Чем заем отличается от кредита и как вести бухучет данных сумм – зависит от того, кто задается этими вопросами – заимодавец либо заемщик. Именно данное условие устанавливает, какие счета будут использоваться. Также следует знать, какие особенности бухгалтерского учета и как отражаются данные действия в бухучете каждого участника сделки.

Чем отличаются понятия кредит и заем

Прежде чем анализировать, как делается учет кредитов и займов в бухучете, необходимо понять разницу между ними. Данные параметры можно обнаружить, просмотрев гражданское законодательство РФ.

Относительно займа: соответственно с соглашением одна сторона-кредитор отдает в пользование иному хозяйствующему участнику-заемщику деньги либо активы, а через обусловленное время второй отдает первому это имущество либо равносильные ему ресурсы.

Соглашения займов могут заключать компании и физ. лица. Такой договор должен заключаться в письменном виде, если закон не предусматривает других обстоятельств. Стороной соглашения по стандартному займу может являться любой гражданин либо компания.

Действия соответственного типа не лицензируются и не имеют ограничений. В последовательности, которая регулируется ГК, может быть оформлен заем от учредителя либо другой компании.

Кредит – это заем, который может предоставляться только кредитной компанией, у которой есть лицензия от ЦБ России. Ссуды оформляются на основе норм не только ГК России, но и других законов. При этом они выдаются лишь на основе письменного соглашения. Кредиты банковских организаций обычно разбираются как срочные и устанавливают оплату процентов.

Соглашение между финансовым учреждением и заемщиком часто имеет в виду обеспечение ссуды имуществом, поручителями либо подписанием особого соглашения со страховой компанией.

Различия кредитов и займов в том, что обязанности первого вида: появляются вследствие подписания компании соглашения со специальным финансовым учреждением с лицензией ЦБ РФ, имеют в виду передачу заимодавцем заемщику денег, договор оформляется в письменном виде.

В соглашении между заимодавцем и заемщиком прописываются все главные обстоятельства займа: сумма кредита, проценты и обстоятельства их причисления, штрафы.

Объект учета операций по займам в бухгалтерском учете

Основными являются хозяйственные действия, которые появляются вследствие выполнения организацией соглашения, соответственно с которым один субъект – заимодавец отдает во владение заемщику деньги, а второй должен вернуть их с дополнительными процентами.

В определенных ситуациях предметом договора может являться материальный объект – недвижимое имущество либо снабжение, программное обеспечение. Иногда предлагается возвращение заемщиком более низкой суммы, чем была оформлена по соглашению.

Обычно это вероятно, если стороны договора – ЦБ государства, в котором существует политика минусовых процентных ставок, а также частные финансовые компании. В России ставка Центрального Банка большая, поэтому ссуды, которые оформляют между разными участниками рынка, обычно имеют в виду оплату процентов.

Последовательность

Соответственно с законными нормативами, по которым производится учет кредитов и займов в бухучете, сумма обязанностей компании – если она является заемщиком, отображается в бухучете исходя из текста соглашения с заимодавцем. Данные о периоде оплаты займа также должны рассчитываться в отчете.

Кредиты и займы делятся на краткосрочные и долгосрочные, их учет считается по счетам 66 и 67. Первый счет отображает действия по кратковременным кредитам, второй счет – по долгосрочным займам. Порядок соответственного учета записан в таком источнике законодательства, как ПБУ 15/2008.

С применением особых счетов бухучета чисел, которые отвечают главной сумме либо начислениям, создаются бухгалтерские проводки.

Видео: Основы

Проводки и счета

Главная сумма, которую обязана отдать кредитору компания, записывается в бухучете как доля кредитного долга в сумме, которая отражается в соглашении. Также компания обязана записать в учете данные о недополученных деньгах в виде ссуд.

В бухучете также фиксируется период оплаты процентов. Расходы по займам следует считать отдельно от главных их сумм, в назначенном расчетном времени и при договоре включения в них других затрат. При этом не важно, как были выданы заемные деньги.

В рамках учета процентных ставок в бух. регистрах компании прилагаются проводки по таким счетам, как 66 или 67, а также соотносящихся с теми, по каким отображаются определенные источники платежей.

Проценты могут относиться к расходам на покупку материально-производственных активов, если главная сумма денег соединена с ними и вложена до времени оприходования соответственных ресурсов. Если это обстоятельство не соблюдается, то проценты считается, как доля издержек – с приложением счета 91.

Соответственный размер капитала может направляться на вложение во внереализационные активы.

В данной ситуации проценты по займам отображаются проводками:

  • по кредиту счета 08, а также по займу центральных счетов учета долга в ситуации, если проценты заплачены до периода введения фондов в пользование;
  • по дебету 91 и кредиту главных счетов, если проценты заплачены после периода введения в потребление.

Если заем отдан не вовремя либо в ситуации, если проценты просрочены, то штрафы по договору кредитования обязаны отображаться в бухгалтерском учете проводкой по Дт счета 91.2.

Поэтому если финансы оформлены в заем и применяются с задачей вложения во внеоборотные активы, то бухгалтер производит их учет такими проводками:

  • Дт 08, Кт 66 (или 67) в регистровых номерах бухучета, если начисления по ссудам отдаются заимодавцу до того времени, когда центральные фонды начинают вводиться в пользование;
  • Дт 91, Кт 66 (или 67), если начисления возникают после произведения прописанных операций.

Необходимо отметить, что в ситуации, если подсчеты по кредиту делаются компанией с просрочками, то штрафные санкции входят о внереализационные расходы. В данной ситуации создаются записи по Дт счета 91.

Как только ссуда выплачивается, то в бухучете это действие удостоверяется записью: Дт 66 (или 67), Кт 50 (или, к примеру, 51, 52 или 55).

Учет обязательств

Относительно долговременных обязанностей – имеется два главных способа их учета.

  • Первый, можно создавать записи на счете 67 до того, как время возврата долга или кредит пройдет.
  • Второй, позволяется воспроизведение проводок на необходимом счете до того времени, когда до возврата необходимых обязанностей останется год. Когда время меньше, то уже обязан применяться счет 66, на каком отображаются кратковременные ссуды.

А как воспроизводятся в бухучете долговременные кредиты – по первой или второй схеме, обязано быть  установлено в учетной политике компании. Имеется отдельный вид кредитов, которые формируются с помощью эмиссии организацией ценных документов.

Кредиты за счет эмиссии: порядок бухучета

Оценка кредитных денег, о каких говорится, такая: необходимо обратить внимание, что проводки, которые используются с задачей учета разбираемых оснований, используются те же, что и в ситуации с простыми ссудами.

Главная особенность воспроизведения в учете действий с кредитными деньгами, которые появляются из-за эмиссии,  состоит в том, что в ситуации запуска в оборот ценных документов по стоимости больше минимально или подходящей ей, то обязаны использоваться  проводки:

  • Дебет 51,Кредит 66 ли 67 (по займам, подходящим настоящей цене эмитированных документов);
  • Дебет 51, Кредит 98 (по ссудам, показывающим повышение цени эмитированных документов относительно настоящей).

Сумма, которая указанная на счете 98, обязана равными частями снимаются в рамках времени, пока происходит оборот ценных документов, на счете 91.

В ситуации, когда ценные документы указываются по цене меньше номинальной, то  соответственная  разница обязана начисляться равными частями в рамках времени оборота ценных бумаг с применением проводки:

  • Дебет 91.1, Кт 66 (или 67). Компания в пункте учетной записи, по какой проводится учет подсчетов по ссудам, может отметить, то понижение цени ценных документов обязано изначально считаться в структуре задержек дальнейших периодов. Когда это так, то для регистрации хозяйственных действий в записях бухучета, будет применяться запись
  • Дебет 97, Кредит 66 (или 67).

Проценты придется считать отдельно от главной задолженности.

Отображение действий с ними в рамках действий с документами проводится с использованием проводки:

  • Дебет 91.2, Кт 66, 67. Компания может указать в политике учета норму, по какой учет затрат по ссудам при оплате процентов по бумагам также будет указан в форму издержек дальнейших периодов.

При этом применяется запись:

  • Дебет 97, Кредит 66,67. Сумма начислений по ценным документам, пока проводится их оборот, создает затраты – содержащие ее суммы каждый месяц отображаются проводкой Дебит 91.2, Кредит 97.

Главные и дополнительные издержки по обязательствам

Расходы, сопровождающие применению компанией кредитных денег, могут быть двух видов: главные и дополнительные. К первым причисляются обычно начисления по займу, которые назначены контрактом. Во втором главном – разница курса.

Главные затраты обязаны быть внесены в структуру  операционных затрат компании. Для того чтобы правильно учесть в данной ситуации кредит, записи используются такие: Дебет 91.2, Кредит 66, 67.

К другим  тратам в большей части причисляются те, что связанные с уплатой посреднических услуг при регистрации займа, специалистов.

Также к данной категории расходов принято причислять налоговые вычеты и сборы. Для того чтобы правильно учесть по данной схеме кредит или заем, записи используются проводки: Дебет 91.2, Кт 60 ( или 76).

При осуществлении операций с применением кредитов и займов, следует знать, как ведется их бухучет. Для этого нужно различать данные понятия и разбираться в главных и дополнительных счетах.